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信件类型： 代理记账、审计、验资、税审
留言时间： 03-21
留言问题： 2021个税综合所得”年度汇算备忘录
留言回答：  
一、2021汇算清缴的办理时间
办理汇缴的时间是：3月1日-6月30日。以下有这几个时间点，别混淆！

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注：个人经营所得汇算清缴截止3月31日
二、个人的汇算清缴是指什么？
个人的汇算清缴就是把自己在2021年一整年取得的劳动收入（税法中叫“综合所得”，具体指工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费共4项）合并，在2022年3月-6月合并汇总计算个税，与您2021年平时预扣预缴的个税比较，税款多退少补。
三、汇算清缴退补税怎样计算？
2021年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
综合所得：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
专项扣除：个人负担的三险一金。
专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人共6项支出。
其他扣除：个人缴付的企业年金和职业年金、有税优识别码的商业健康保险、税收递延型商业养老保险。
符合条件的公益慈善事业捐赠是指：个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠。
四、 需要办理汇算清缴的情况有几种？
1、平时预缴交多了，想退税的
2021年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。
2、年度超12万且补税大于400的
2021年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。
3、取得综合所得时，支付方没有预扣预缴个人所得税的
因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，应当依法据实办理年度汇算。
注：哪些情况会导致平时多缴税呢？
1）、2021年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；
2）、2021年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；
3）、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；
4）、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；
5）、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；
6）、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的。
哪些情况会导致平时少缴税呢？
1）、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；
2）、除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率。
七五、个人汇算清缴应该由谁来办？  1、自己办（个人所得税APP、自然人电子税务局网站自行申报）
2、单位办（单位扣缴义务人集中申报）
3、请人办（委托第三方专业机构申报）
六、汇算清缴的办理方式有几种？
1、网络申报：下载“个人所得税”APP或通过自然人电子税务局网站进行申报。
2、集中申报：可委托扣缴义务人，集中进行申报。
3、委托申报：可委托第三方机构或个人办理年度汇算清缴。
4、邮寄申报：将所需材料邮寄给指定税务机关进行申报。
5、办税服务大厅：前往收入来源地的主管税务机关办税服务大厅进行申报。
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